分包工程支出

分包工程支出，應根據分包方納稅人資格和計稅方法的選擇進行區分。

1.1分包商為小規模納稅人，進項稅扣除率為3%。

1.2分包商為一般納稅人

1.2.2勞務承包(清包工除外)，進款扣除率為9%。

1.2.3清包工

(1)清包工(承包人簡易計稅)，進款扣除率為3%。

(2)清包工(承包人采用一般稅收計算)，進款扣除率為9%。

工程物資

工程物資由于工程物資種類繁多，供應商提供的增值稅專用發票的適用稅率也不同。一般材料物資適用稅率為13%，但也有

2.1木材和竹木制品的特殊情況。

屬于第一次生產農產品的原木和原竹，收到的收據不是增值稅專用收據，而是農產品收購收據和銷售收據，同樣可以扣除收入稅，適用稅率為9%，加工的半成品或成品木材和竹木產品收到的收據是增值稅專用收據，適用稅率一般為13%

2.2.水泥和商品混凝土，進口扣除率為13%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%，但以水泥為原料生產水泥混凝土，可以簡單征收，征收率為3%。

2.3砂土石材等地材，進口扣除率為13%、3%。

在商貿企業購買的適用稅率為13%，但從生產企業購買，生產企業生產的建筑用砂、土、石材、自制砂、土、石材連續生產磚、瓦、石灰可以簡單征收，適用稅率為3%。機械使用費

3.1.購買機械設備的扣除率為13%。

購買機械設備獲得的增值稅專用發票，可以一次扣除，但購買時要控制綜合成本，選擇綜合成本低的供應商。

3.2租賃機械

3.2.1分租賃機械(只租賃設備)，進款扣除率為13%、3%。

租賃設備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2租賃機械(租賃設備+操作員)，進款扣除率為9%。

臨時設施費

臨時設施費，進口扣除率為13%。

工程項目發生的臨時設施費用，如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出可以一次扣除。

水費

水費，進口扣除率為9%、3%。

自來水公司可以取得增值稅專用發票，只扣除3%的收入稅，從其他水廠購買的水可以取得增值稅專用發票，扣除9%的收入稅。

電費

電費、收入扣除率為13%。

電網公司直接發行的電費增值稅專用發票可以扣除的租賃住宅和工地所有者的電表，必須從租賃人或所有者那邊取得增值稅專用發票，扣除項目稅。

調查調查費用

調查調查費用，項目扣除稅率為6%。

調查勘探服務支出可扣除項目稅。

工程設計費

工程設計費用，進口扣除率為6%。

設計費支出可以抵扣進項稅。

檢測試驗費

檢測試驗費，進項扣除稅率為6%。

專業檢測機構對樣本進行檢測和試驗。

電話費

電話費、收入扣除率為9%、6%。

電信行業適用二檔稅率，基礎電信服務適用稅率為9%，增值電信服務適用稅率為6%。

員工個人抬頭發票無法取得增值稅專用發票，無法扣除進口稅，具有福利性質的通信費補助金不允許扣除進口稅。企業名下的話費，取得專用發票即可抵扣。

郵遞費

郵遞費，收款扣除稅率為6%。

快遞費用可扣除項目稅，建議按月結算，易于取得增值稅專用發票。

報紙雜志

報紙雜志，收入扣除率為9%。

圖書、報紙、雜志的適用稅率可以扣除，但請注意申請增值稅專用發票。

汽油費、柴油費

汽油費、柴油費、扣除稅率為13%。

汽車、機械使用的燃料費用是施工中不可或缺的成本支出，這些支出的進項稅可以扣除。但是，司機師傅自己單獨加油，可能無法取得增值稅專用發票，需要統一處理加油卡，加油后發行卡和加油證明書，發行增值稅專用發票。

供氣供熱費用

供氣供熱費用，進口扣除稅率為9%。

一般來說，從供熱企業獲得稅率為9%的增值稅專用發票的供熱企業向居民免除增值稅，不能扣除。

廣告宣傳費用

廣告宣傳費用，預扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

中介機構服務費

中介機構服務費，進款扣除率為6%。

聘請專業的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

會議費

會議費，收入扣除率為6%。

公司召開大型會議，必須申請會議費增值稅專用發票，分項列出服務，單獨發行餐費發票，餐費進項稅不得扣除。

培訓費

培訓費，預扣稅率為6%。

公司的研修支出，必須向研修公司申請增值稅專用發票。

辦公用品

辦公用品，收入扣除率為13%。

企業辦公用品的支出，在成本費用中也經常發生，從其他個人那里購買的話，就不能取得增值稅專用發票，從百貨商店、超市器商業平臺購買，可以取得增值稅專用發票。

勞動保護費用

勞動保護費，扣除稅率為13%。

公司根據勞動法和國家相關勞動安全規程，用于改善公司生產人員的勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業病等各種技術、保健措施支出的費用，如向員工購買個人防護用具、安全用品等用品，可扣除進項稅。但是，與福利費不同，福利費不得扣除。

房地產費

房地產費，收入扣除稅率為6%。

房地產費可以申請增值稅專用發票的扣除，但必須是公司實際發生的。

綠化費

綠化費，收入扣除稅率為13%、9%。

為了美化辦公環境，自己購買綠色植物，適用稅率為9%的綠色植物，適用稅率為13%。

住宅建筑費

住宅建筑，進口扣除率為9%、5%。

辦理房產過戶，要區分對方的房產過戶時間。

2021年5月1日至2021年3月31日取得的，適用稅率為10%(2021年5月1日至2021年4月30日稅率為11%)，公司分兩年扣除，第一年扣除60%，第二年扣除40%

2021年4月1日以后取得的，適用稅率為9%，不再分兩年扣除(迄今為止未扣除的預扣除稅金額，從2021年4月稅金所屬期開始可以從銷售稅金額中扣除)

2021年5月1日之前取得的簡單稅金的征收方法。

租賃房產，要區分對方房產取得的時間，具體應用稅率方法相同。

利息支出和貸款費用

利息支出和貸款費用，預扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。銀行手續費

銀行手續費，預扣稅率為6%。

轉賬時發生的手續費可以扣除，必須向銀行申請增值稅專用發票。

保費

1、勞動保險費的收入扣除率為6%、3%。

應取得稅率6%(一般納稅人取得)的增值稅專用發票，扣除納稅額。備注:人身保險除特殊職業員工支付的人身保險費外，暫時不能扣除。

2、車輛保險和房地產保險的進口扣除率為6%、3%。

應取得稅率6%(一般納稅人取得)或3%(小規模納稅人取得)的增值稅專用發票，扣除進項稅額。

修理費

修理費，收入扣除稅率為13%、9%。

修理費用為有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為13%，房地產的修理費稅率為9%。

各行業稅率及征收率一覽表

1、稅率

稅率（4種）：13%；9%；6%；0%。

1、稅率13%

(1)提供加工、修理、修理勞務

(2)銷售或進口貨物(10%貨物除外)

(3)提供有形動產租賃服務

2、稅率9%

(1)自來水、暖氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品的工作(2)糧食、食用植物油

(3)國務院規定的其他貨物/p>

(4)飼料、化肥、農機、農機、農機、農產品、土地租賃、土地租賃服務、土地租賃服務、土地租賃服務、土地租賃服務(2)、土地租賃、租賃服務、租賃、租賃、土地租賃、租賃服務、租賃服務、租賃土地租賃、租賃服務、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃、租賃

3、稅率6%

金融服務增值通信服務現代服務(租賃服務除外)

提供生活服務銷售無形資產開發和技術服務

信息技術服務文化創意服務物流輔助服務

鑒證咨詢服務廣播電影服務商務輔助服務

其他現代服務文化體育服務教育醫療服務

旅游娛樂服務飲食住宿服務居民日常服務

4、零稅率

國際運輸服務的宇宙運輸服務

向海外機構提供完全在海外消費的務

財政局和國家稅務總局規定的其他服務

納稅人出口貨物(國務院除外)。

2、征收率

征收率(2種):3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統一為3%(財政部和國家稅務總局另有規定的除外)建筑業舊項目簡易征收率為3%的小規模納稅人增值稅征收率為3%的

納稅人銷售舊貨、小規模納稅人(不包括其他個人)和符合規定的一般納稅人銷售自己使用的固定資產，可以按3%征收率減少2%征收增值稅。

2、稅率5%

(1)房地產銷售:

1一般納稅人銷售2021年4月30日前取得的房地產，可以選擇簡單的計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額

2)小規模納稅人銷售取得的房地產(不包括個人工商店購買的房地產和其他個人銷售房地產)，按5%的征收率計算應納稅額

3)房地產開發企業的一般納稅人銷售自己開發的房地產(不包括購買的房地產和其他個人銷售房地產)，按5%的征收