隨著國家對基礎設施的投資力度加大，交通基礎設施建設也掀起了熱潮，開放的道路建設市場，多樣化的投資融資渠道成為具有時代特色的道路養護、建設、管理、營新模式。對道路施工企業來說，承擔道路建設的重要任務，建設標準不斷提高，經營管理方式不斷創新，內部管理作為企業經營活動的重要部分尤為重要，道路工程項目具有點多線長面廣的特點，財務人員實行委托制，財務人員管理分散，財務管理制度不同本文就目前公路施工企業內部控制普遍存在的問題進行分析，就如何做好公路施工企業內部控制工作提出了相應的應對措施。

一、內部控制對道路施工企業的意義和作用

在當前道路建設投資渠道和建設主體多樣化的背景下，道路施工企業面臨的競爭越來越激烈，經營環境發生了巨大變化，傳統的粗放控制模式已經難以適應企業的發展需求，競爭越來越激烈如何提升企業市場競爭力，有效規避風險，確保運營安全，促使他們向現代企業邁進，形成良性發展態勢，建立健全公路工程企業內部控制管理體系，形成決策科學化、管理規范化、工作制度化、內部控制體系化的企業經營管理模式，是保證企業生存發展的重要條件。公路施工企業應深入研究積極思考，不斷創新和完善內部控制管理模式，確保在瞬息萬變的市場環境中站穩腳跟，取得長足發展。

通過內部控制系統的建立，形成自我協調、相互制約的管理機制，保證道路工程企業經濟資源的安全性、經濟信息的完整性、經濟行為的協調性和會計分析的護道路工程企業達到最終經濟目標。作為道路施工企業，內部控制應從兩個方面著手，一方面是企業保證決策、經營戰略實現的管理控制，另一方面是財產資源安全、完整、會計信息實際有效的會計控制。企業通過項目決策和實施過程中，項目管理部門及其財務人員采用內部控制手段和方法，全面管理和管理建設項目，幫助企業控制投資成本，減少管理漏洞，防止質量風險，提高投資效益。

二、道路施工企業內部控制的現狀

目前，道路施工企業基本上是在道路建設高峰期發展起來的，屬于各級交通、道路管理機構，隨著市場經濟的發展，這些企業多次整合重組。目前仍面臨事業企業不分、管理方式落后、管理高度集權、經營決策缺乏科學評價、內部控制意識薄弱、內部控制度不完善、防范機制不健全、風險評價不足、企業內部分工不合理的情況。為了實現經濟效益，提高管理水平，道路工程企業內部控制需要建立完整的內部控制體系，但在實際工作中，道路工程企業內部控制存在很多問題，影響企業的發展。首先，由于公路施工企業經營模式特殊、生產建設方式特殊、項目產品特殊、企業風險特殊等因素，企業內部控制制度不完善。

其次，管理層對內部控制意識薄弱，風險評價不完善，防范機制不健全，內部審計形式虛設，降低監督力，不利于內部控制工作的進行。再次，企業內部分工不合理，相互制約機制不足，核心要點控制不足，公司不規范操作也無法及時處理。不完善的公路工程企業內部控制體系往往會給企業帶來很大的經濟損失和財務風險。如何規避風險，確保經營中資金運營的安全性，保證會計信息的可靠性和準確性，如何建立健全公路工程企業內部控制管理體系，最大化企業經營目標利益，成為現階段公路工程企業的當務之急。

三、道路施工企業內部控制存在的問題

(1)內部控制制度設計存在缺陷，沒有形成完整的系統

在實際工作中，道路施工企業在內部控制制度設計初期忽視了全面原則，制度設計目標不清楚，定位不高，系統不完整，限制機制不足，風險評價機制不健全，沒有形成自己特征的系統建設，把控制重點放在工程建設和資金監督上

(二)內部控制管理存在誤區，項目初期財務工作跟進不及時

公路施工企業對內部控制管理存在很大誤區，企業管理層觀念陳舊，思想保守，對內部控制的重視程度不高。新項目初期不重視事前財務審計和投資風險評價，對財務建議企劃書也沒有具體要求，財務人員也沒有調查市場，只要經驗簡單地制作財務建議企劃書，不僅不能起到風險預防管理的作用，還會誤解管理層的決策。管理層將更多的時間和精力投入項目建設中期、施工后期和突發事件處理，這樣的管理誤區成為企業發展的重大危險。

(三)缺乏全面的預算管理意識，內部控制性能受到限制

全面的預算管理不僅僅是財務、會計和特定職能部門的管理，而是企業的綜合、全面的管理，是具有全面控制約束力的機制。近年來，全面的預算管理在行政事業單位得到了很好的推進和執行，但對道路施工企業來說，還處于起步階段。在實際工作中，絕大多數人認為編制預算是財務部門的工作中，沒有意識到全方位的預算管理涉及到工程建設的各個階段、各個環節，全部部部門都應當人人參加，大伙兒都是參加者和執行者。相關部門提供數據時隨意性大，最終財務人員制定預算缺乏客觀性、時效性、預算與實際大不相同，執行結果嚴重脫節。

(4)內部審計監督有限，審計結果無法執行，內部控制執行力不強的

道路施工企業多重生產、輕經營、重開發、輕管理。內部審計工作主要停留在項目開工和竣工結算階段，影響項目建設的重要事項，如招標、合同談判等，內部審計不能及時有效監督和控制。審計中發現的問題也不受項目管理者的重視，與管理層重工程輕財務的思想密切相關，審計改革流于形式，不能發揮應有的監督作用。此外，內部審計人員的知識結構和綜合素質參差不齊，財務和工程復合型人才少，受知識結構的限制，在審計過程中，審計人員只看賬簿上反映的問題，忽視工程建設中的隱蔽問題，內部審計有限。

四、完善公路施工企業內部控制的對策

(1)建立健全內部控制管理制度，完善控制體系

作為公路施工企業內部分工明確，各部門崗位相互制約、合作，形成一系列控制方法、程序、措施，完善、嚴格、規范、系統管理體系企業根據《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和招標法》、《基本建設財務規則》、《企業內部控制基本規范》等，結合自身特點，建立從管理層到員工的階梯式管理制度，形成科學、合理的預算、經營、管理模式，改變當前經驗和習慣工作現象，完善道路工程企業內部控制體系。

(二)提高管理層風險預防管理意識，將內部管理引入項目決策階段

企業管理層積極改變觀念，提高風險預防管理意識，認識到加強內部管理和風險管理的迫切性。從思想上講，注重內部控制是加強經營管理，提高經營效率，保護財產安全，實現經營方針和目標的有效工具和手段。作為道路施工企業，在項目決策階段應立即跟進財務人員，參與項目建議書和可行性研究報告書的編制，財務人員應運用專業知識，了解項目所在地相關稅收政策、工程竣工審計方面的重點和業主資金管理模式，評估項目投資，合理化籌資方案

(三)全面推行預算管理，提高全員對內部控制的認識

全面預算管理的推行對內部控制起著決定性作用，要加大宣傳力度，提高項目管理層對預算管理、內部控制重要性和必要性認識，提高全員參與預算管理、內部控制的主動性和積極性。特別是管理層的態度和認識，直接決定預算能否順利實施，內部控制能否有效實施。企業應樹立預算全局觀念，要加強各部門的溝通協調，建立與項目管理目標相適應的預算管理體系，項目管理負責人應帶頭遵守全面預算管理制度，嚴格履行預算審批程序，建立定期跟蹤制度，分段管控，通過全面預算的實施來強化內部控制效果。

(四)進一步完善會計內部控制信息化建設

隨著科技的不斷進步，會計內部控制體系不斷完善，公路施工企業要力求將人為制度管理控制向系統自動化管理控制轉變，同時還要滿足實際內部控制管理工作的各項措施實施要求，促使會計內部控制管理朝著信息化、規范化、科學化的方向發展，盡可能實現智能化管理，提升管理效率和質量，確保內部控制執行力度不斷增強。

五、結束語

在當前形勢下，建立和完善公路施工企業內部控制體系對企業的發展具有極其重要意義，通過建立適合單位實際的內部控制體系，有助于企業規避風險，選擇風險應對措施，對進一步創新管理機制，提升管理水平起到積極引領作用。