民間流傳一句話:“人管人累死人，制度管人管靈魂”，內部控制猶如企業的內部法律，滲透到水管單位各個經濟活動中，涉及在職的每個人，日常工作中出現的錯誤和風險粗看是個人的職責，仔細研究都是內部控制環節的失察。健全有效的內部控制可以提高水管單位管理水平，合理保證經濟活動合法合規，強化對內部權力運行的制約，可以減少意外損失和提高防范風險能力，而且有助于保證水管單位能夠實現經營目標，對單位可持續性發展有著重要的意義。

二，水管單位內部控制的特點及存在的問題

(一)水管單位內部控制的特點

水管事業單位指直接從事水利工程管理，具有獨立法人資格，實行財務獨立核算的水利工程管理單位。水管單位內部控制主要涉及預算業務，收支業務，政府采購業務，資產管理，項目管理，合同管理。自來水公司的資金來源比較單一，主要是財政資金和經營收入，支出內容主要是人員經費，管理費用和水利工程類項目支出，財務收支活動內容少，內部管理多被財務部門理解，業務部門一般不重視內部管理。

(二)內部流程圖制作粗放

內部控制建設需要整理各種經濟活動業務，然后制作業務流程圖，很多流程圖制作粗放，沒有形成整個單位的控制系統。各部門編制的流程有的注重業務內容順序，有的注重審批順序，控制內容單一。另外，法律制度、人事、職場責任變更時沒有及時更新過程。

(三)預算業務控制力度不夠

水管單位每年編制財政要求的部門預算，盡管編制程序需要“二上二下”，留給財務部門的編制時間有限，導致預算編制質量低。單位各部門之間沒有充分協調溝通。經常會出現財政資金預算收支制作細致、經營收支預算制作粗糙的現象，與前一年數據缺乏對比，與本期發生額差距較大，缺乏一定的預算約束力。

(四)實物理財不嚴

部分水電單位成立時間較長，固定資產類目，品種多，理財職責不清，歸口管理部門不清楚，存在扯皮現象，資產使用和存放責任未落實到具體個人，可能造成資產丟失、損壞、損失維修的風險。資產日常維護不當，長期閑置，沒有建立資產明細賬戶，資產賬戶可能不一致。

(五)缺乏有效的內部審計與監督機制

有些水管單位成立時間長，由于人數限制存在長期不論崗不輪換現象，有可能造成懈怠，舞弊或者損害單位經濟利益的事情。在相近的職場之間沒有設置AB職場的工作制度，休假，出差和其他原因無法完成的情況下，業務處于停業狀態。內部審計部門的內審人員大多是兼職職工，工作動力及積極性不高，工作受限于行政部門，獨立性得不到體現。

三，完善水管單位內部控制建設的建議

(一)提高全員對內部控制的認識

水管單位內部控制是一個系統的動態過程，內部控制的一個重要原則是全面性。內部控制應當貫穿決策，執行和監督過程，覆蓋單位的各種業務和事項全過程，全員性控制，不是一兩個部門的責任，不存在內控空白點。內控制度建設離不開一把手的支持，更需要全員樹立內部控制意識，必要時可以邀請專家講座或參與專業培訓，為內控建設營造一個良好的環境，使單位內控建設上升到新的水平。

(二)強化流程圖控制，關注風險點

流程圖繪制在內控建設中起著舉足輕重的作用，組織相關人員對單位的預算，收支，政府采購，資產管理，項目管理，合同管理等進行梳理總結，明確各項業務的目標，范圍和內容，重點關注風險點，審批程序，時限，并將各個業務的決策機制，審批執行機制和監督機制融入流程中的每個業務環節，細化業務流程中的各個環節的部門和崗位設置，明確其職責范圍和分工。根據每個崗位的流程圖形成單位的整體流程圖，根據政策法規的變化及時更新業務流程圖，從上到下輕松掌握工作業務內容。

(3)提高經營收支預算制作水平

水管部門必須提前制作預算時間，預算不能停留在完成財政發行的部門預算報告制作任務水平。在財政沒有發布預算指標之前，提前分析經營資金收支預算，比較一下，考慮到前一年的實際數量，考慮到今年的變化因素，各部門的經濟業務，如資產購買、人員變動因素、車輛變化等，計劃全年的預算收支，制定更細致的經營收支預算草案。水管單位每年都會產生水利工程維修養護經費類項目開支，業務科提前規劃好項目開支預算編制的基礎工作，為后期項目開支預算做好充足準備。

(4)加強實物資產動態管理

理財需要財務部門，使用部門，管理部門共同配合。確定實物資產的歸口管理部門、資產使用和保管負責人。建立資產賬戶，加強實物資產管理，每年進行全面的資產檢查活動，實現賬簿一致，重新檢查各計量機構的資產有相應的使用和保管負責人，形成書面的資產檢查報告書。建立資產信息動態管理系統，如人員變動時及時交接，更新卡臺賬，每季度或每半年做資產統計，匯報，分析工作。

(5)加強內部動態監督機制，完善內部控制報告制度

相近崗位設置AB崗位責任制，必要時可對重要崗位進行專項審計。建立與工作內容相結合的動態監督機制，不同部門調動人員組成內部監督小組，可定期或不定期進行內部監督，特別是重要崗位風險點和重要環節交流，交流，及時討論發現的問題，整改。每年參照《行政事業單位內部控制規范(試行)》進行有效性評價，重點考慮內部控制設計的全面性、合理性、平衡性、合法性、適應性，制作單位內部控制評價報告書，指出存在的問題、缺陷，及時向單位負責人報告，以便后續采取整改措施。

四、總結

自2014年執行《行政事業單位內部控制規范》以來，我們一直重視內部控制建設，取得一定成績。但內控建設是一個長期，即時的工程，真正融合到事業單位運行過程中任重道遠。腳踏實地做好內控工作，將內部控制的方法:不相容崗位相互分離，內部授權審批制度，歸口管理，預算控制，財產保護控制，會計控制等，融合到單位的制度設計和日常工作中。

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