國庫集中支付是我國水利工程建設的主要籌資模式，我國自1999年起，開始逐步推進以“預算管理”為核心的水利工程財務管理體制改革。水利工程主管部門作為國庫集中支付模式的主要落實單位之一，在財務管理改革的背景下，資金安全保障水平逐步提高，在保證基礎建設穩步推進方面發揮著重要作用。根據目前調查情況分析，中國水利工程建設實行國庫集中支付制度后，水利工程財務管理水平確實提高了一定程度，資金利用效率、資金保障水平均發生了一定變化，但風險相關的新問題也需要解決。

一、水利工程財務管理的風險問題

（一）資金監管的安全風險國庫集中支付制度在水利工程建設體系中落實后，因網絡體系、體制存在不適應、不協調等情況，省級、市級、縣級在水利工程資金監管方面存在一定的缺陷。我國各地目前水利工程的款項支付，由“省發改委”針對水利工程建設項目下文，同時直接抄送至省級財政廳、水利廳，然而在實際運作的過程中，“抄送”環節缺乏監管，信息的更新或滯后、或缺位，水利工程建設資金由省財政廳直接下放至市級財政部門、縣級財政部門，同時因上級管理的缺位，導致下級也無法實現同步抄送。另外，現在各地省級水利廳、省級財政廳、省發展改革委員會在信息共享方面存在很大問題，信息孤島的情況比較嚴重，水利工程建設資金的供給有可能中斷，同時水利工程建設主管部門也無法掌握水利工程資金的運營狀況，無法同步監督。

(二)水利工程財務管理制度不完善的水利工程財務管理團隊在制度建設方面存在不完善的情況，相當部分員工財務知識結構單一，沒有經歷過全面、系統的訓練、學習，財務基礎知識的理解程度也比較低，法律觀念薄弱，現行《會計法》條款無法執行。調查顯示，部分水利工程理財模式也存在不完善的情況，財務人員同時兼顧賬務管理、賬務核算、收入管理、支出管理，賬務出錯、溢賬的情況屢見不鮮。特別是在水利工程支付方面，部分水利工程財務管理對工程支出審查存在不足現象，特殊資金管理存在結馀沉淀問題，部分縣級水利財務部門、市級水利財務部門簡單記錄賬目，缺乏工程項目合格性、完成性、真實性的檢查。另外，一些水利工程財務管理受政策影響、工程建設計劃變更影響，存在馀額不合理管理的現象，主要表現為馀額存放在銀行，以賺利息的方式彌補辦公費用的差距。

(3)水利工程財務管理預算不細分預算管理是水利工程財務管理的重要組成部分，目前相當部分水利工程在預算編制、預算執行、預算調整、預算監督方面沒有形成完善的資金管理體系，信息不對稱水利工程項目財務人員集中計算后，計算結構逐步提交管理，但目前基礎機構預算管理不足的情況很普遍，國庫集中支付難以執行到基礎機構。特別是縣級水利部門的財務人員，由于項目資金的細枝末節不能充分理解，賬目的專業性存在一定的問題，最終埋下一定的風險、危險。

二、水利工程財務管理建議

(一)信息聯動預算管理是財務管理人員執行自身財務管理職能、財務風險管理職能的重要手段，是執行上層經濟政策的主要工具。財務管理部門需要加強與水利工程建設主管部門的溝通，構建縱橫互聯的信息共享機制，保證水利工程投入資金的透明性，保證資金投入的使用安全、效率，加強主管部門在國庫集中支付條件下的監督作用。主要方法是建立與水利工程建設密切相關的信息系統，實現資金信息的共同共享，同時以信息共享為基礎，完善工作協調機制、部門聯動機制、責任追究機制、檢查監督機制，使各方面合作，將風險問題扼殺在搖籃中。此外，在財務信息交流方面應盡快完善細則，明確信息共享的具體程序，結合水利工程財務管理的具體特點，構建完善高效的財務信息共享機制、系統。

(2)合作加深了當前國庫集中支付、政府采購等財政改革，不僅影響了財務管理的工作方式，還影響了整個水利工程建設體系的變革。對于財務管理部門而言，預算的編制、預算的執行、會計核算等環節屬于一個完善的整體，各項工作必須要協調一致，財務部門內部務必要做好配合工作、銜接工作，從而讓工作效率得到有效提升。預算管理必須改變以前財務管理人員獨自為政的工作模式，保證計劃方案的有效執行，保證資金的合法使用，保證財務管理水平的提高，最終達到約束資金風險的現實目的。

(3)精細化管理精細化管理是完善水利工程管理體系的重要途徑，特別是在預算管理方面，一方面，水利工程財務管理人員必須從水利工程建設計劃出發，圍繞項目支出，在預算管理方面盡快進行論證、研究，不斷精細化預算中的子項目，嚴格審查各子項目金額設定的合理性，另一方面，建立風險預防體系，圍繞每月的支出計劃，從預算管理層面尋找可能存在的現實問題圍繞水利工程建設的實際情況，制定科學、合理、公平的定額標準，明確可能發生的風險，采取有針對性的措施進行有效的控制。

(四)靈活管理我國各地大中型、中型水利工程建設資金結構由中央特別資金、省財政資金、市縣輔助資金、三部分構成，2010年中央1號文件改革縣級地方資金，取得良好效果，因此筆者認為，2010年中央1號文件內容應根據水利工程財務管理靈活改革，水利工程建設過程中，根據地方經濟發展情況、項目建設實際情況，合理調整資金分擔比例，解決水利工程建設可能發生的資金供應鏈問題。此外，水利工程建設竣工財務報告是水利工程財務管理工作的重要組成部分，竣工報告應全面深刻反映水利工程建設情況、財務情況，徹底清理物資、債券、財產等，合理解決工程中遺留的財務問題。

三、結束語

財務管理對水利工程建設有重要的指導作用、保障作用，對水利工程建設可能存在的問題，廣大員工應充分重視、理解，從細致管理、預算管理強化、信息共享等多個方面，提高財務管理水平，將水利工程建設可能發生的財務風險約束在合理范圍內，為水利工程建設工作的順利推進奠定堅實的基礎。